خبر مهم برای کارمندان / بخشنامه جدید حقوق و مزایا منتشر شد
سازمان امور مالیاتی کشور با ابلاغ اصلاحیه‌ای جدید، نحوه تعیین موارد مشمول مالیات بر درآمد حقوق را شفاف‌سازی کرد. این بخشنامه که با هدف رفع ابهام از مقررات مالیاتی صادر شده است، به نحوه برخورد مالیاتی با برخی مزایا و پرداختی‌های کارکنان می‌پردازد و معیار محاسبه «حدود متعارف» این پرداخت‌ها را مشخص می‌کند.
بر اساس این اصلاحیه، برخی مزایای مرتبط با حقوق کارمندان که سقف آن‌ها در چارچوب ضوابط قانونی تعیین می‌شود، در محاسبه حدود متعارف موضوع ماده ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم مورد توجه قرار می‌گیرند.
بخشنامه جدید مالیات حقوق کارمندان چه می‌گوید؟
سید محمدهادی سبحانیان، معاون وزیر امور اقتصادی و دارایی و رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، اصلاحیه بخشنامه ۲۰ آذر ۱۴۰۳ این سازمان درباره موارد مشمول مالیات بر درآمد حقوق را به ادارات کل امور مالیاتی ابلاغ کرده است.
هدف از صدور این اصلاحیه، رفع ابهام درباره نحوه شمول مالیات بر درآمد حقوق و چگونگی تعیین حدود متعارف برخی پرداختی‌ها و مزایای کارکنان است.
مطابق مفاد بخشنامه، پرداخت‌هایی که بر اساس موافقت‌نامه سازمان برنامه و بودجه کشور انجام می‌شوند و همچنین مزایایی که سقف آن‌ها از سوی هیأت وزیران یا شورای عالی کار تعیین می‌شود، در چارچوب مفهوم «حدود متعارف» مندرج در ماده ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم بررسی خواهند شد.
این موضوع به معنای تعیین چارچوب مشخص‌تری برای بررسی مالیاتی مزایای حقوقی است؛ با این حال، برای تشخیص وضعیت مالیاتی هر پرداخت باید مفاد بخشنامه و مقررات مرتبط با آن در نظر گرفته شود.
کدام مزایای حقوق کارمندان در بخشنامه جدید مطرح شده‌اند؟
در بخشنامه سازمان امور مالیاتی، چهار مورد از مزایای مرتبط با کارکنان به‌طور مشخص نام برده شده است:
- کمک‌هزینه مسکن
- کمک‌هزینه عائله‌مندی
- حق اولاد
- کمک‌هزینه اقلام مصرفی خانوار یا بن خواربار
این مزایا در چارچوب ضوابط تعیین‌شده برای محاسبه حدود متعارف مورد بررسی قرار می‌گیرند. سقف برخی از این پرداخت‌ها بر اساس مقررات و مصوبات مراجع ذی‌صلاح مشخص می‌شود.
بنابراین، صرف درج نام یک مزایا در این فهرست به معنای معافیت قطعی آن از مالیات نیست؛ وضعیت مالیاتی هر پرداخت باید با توجه به متن کامل بخشنامه، قوانین مربوط و شرایط مقرر تعیین شود.
حدود متعارف سایر پرداختی‌های کارکنان چگونه محاسبه می‌شود؟
بر اساس اصلاحیه ابلاغ‌شده، تعیین حدود متعارف برای سایر پرداختی‌ها صرفاً به یک معیار ثابت محدود نیست. این موضوع با بررسی اسناد و مدارک و در چارچوب قوانین و مقررات مربوط انجام می‌شود.
همچنین آرای دیوان عدالت اداری در این زمینه مورد توجه قرار می‌گیرد. به این ترتیب، تشخیص حدود متعارف پرداختی‌هایی که به‌طور مشخص در فهرست مزایای بخشنامه ذکر نشده‌اند، باید بر اساس مستندات و ضوابط قانونی صورت بگیرد.
این رویکرد می‌تواند در رفع اختلاف‌نظرهای احتمالی درباره نحوه محاسبه مالیات حقوق و مزایا مؤثر باشد؛ با این حال، تعیین نتیجه نهایی برای هر نوع پرداخت به شرایط آن و مقررات قابل اعمال بستگی دارد.
ماده ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم چه می‌گوید؟
ماده ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد مشمول مالیات حقوق را تعریف می‌کند. مطابق این ماده، درآمد مشمول مالیات شامل حقوق اصلی و مزایای مربوط به شغل است؛ خواه این مزایا مستمر باشند یا غیرمستمر.
متن این ماده به شرح زیر است:
«ماده ۸۳- درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از: حقوق (مقرری یا مزد یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون.»
بر این اساس، برای تعیین درآمد مشمول مالیات حقوق، نوع پرداخت، ارتباط آن با شغل، معافیت‌های قانونی و سایر ضوابط مربوط اهمیت دارد. اصلاحیه جدید سازمان امور مالیاتی نیز با هدف روشن‌تر شدن نحوه برخورد با برخی پرداختی‌ها و مزایای کارکنان ابلاغ شده است.
جمع‌بندی؛ آیا مالیات حقوق همه کارمندان تغییر کرده است؟
اصلاحیه جدید سازمان امور مالیاتی بر نحوه تفسیر و اجرای مقررات مربوط به مالیات بر درآمد حقوق و تعیین حدود متعارف برخی پرداختی‌ها تمرکز دارد. در این بخشنامه، کمک‌هزینه مسکن، کمک‌هزینه عائله‌مندی، حق اولاد و بن خواربار از جمله مزایای مطرح‌شده هستند.
با این حال، از مفاد ارائه‌شده نمی‌توان نتیجه گرفت که نرخ مالیات حقوق همه کارمندان تغییر کرده یا تمام مزایای نام‌برده به‌طور قطعی مشمول مالیات یا معاف از آن شده‌اند. برای تعیین وضعیت هر پرداخت، باید متن کامل اصلاحیه و مقررات مالیاتی مرتبط بررسی شود.
